МРП минимальный расчетный показательМЗП минимальная заработная платаустановленные на год. Для этого они могут использовать валютную оговорку, указав цены своих контрактов в иностранной валюте. После чего проверяется отклонение: Курсовая разница определяет взысканье долга по валютному договору российского рубля с иностранными валютами на различные даты.
Однако надо помнить, что изменение валюты расчета по договору, по сути, означает изменение самого обязательства, замену одного обязательства другим. Читайте также в данной серии статей: Операции с валютными ценностями банки имеют право осуществлять на взысканьи долга по валютному договору письменного разрешения генеральной лицензии на осуществление операций с валютными ценностями в соответствии с пунктом 2 ст.
Составление исковых заявления в арбитражный суд Составление апелляционных, кассационных жалоб в арбитражный суд Подготовка документов по арбитражным делам Независимые юридические консультации Споры по нарушениям условий договора сроки, качество Споры по кадастровой стоимости земли Налоговые споры.
Получение заемных средств по договору займа или кредита. Основной причиной возникновения заемных обязательств является заключение соответствующего договора. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей, то есть подписание договора и его заключение происходят в разное время.
Если будет установлено, что деньги или другие предусмотренные к передаче вещи в действительности не были получены заемщиком от заимодавца, договор займа считается незаключенным; если же деньги или вещи в действительности получены заемщиком от заимодавца в меньшем взысканьи долга по валютному договору, чем указано в договоре, договор считается заключенным на это количество денег или вещей п.
Эта норма имеет очень большое значение для правильного отражения операций по договору займа в бухгалтерском учете, поскольку если сумма займа в подписанном сторонами договоре фактически больше, чем сумма займа в заключенном сторонами договоре, то бухгалтеру надлежит руководствоваться именно размером займа по заключенному договору.
Как правило, сначала происходит подписание договора займа, а в момент, когда деньги или иные вещи, подлежащие передаче по условиям договора, фактически передаются, он считается заключенным. Если же, наоборот, сначала вещи передаются, и лишь затем стороны подписывают договор, либо если на момент подписания договора объект, подлежащий передаче, уже находился у заемщика в связи с иными обстоятельствами, то договор будет заключен в момент его подписания.
Дело в том, что заем, как и все сделки, заключаемые юридическими лицами между собой и с гражданами физическими лицами, должен быть совершен в простой письменной форме п. При этом в силу п. Основное отличие кредитного договора в том, что по нему банк или иная кредитная организация кредитор обязуются предоставить денежные взысканья долга по валютному договору кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее п.
Кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок п.
Из этого следует, что в иных случаях после подписания договора банк-кредитор отказаться от предоставления кредита уже не. С другой стороны, заемщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично только при следующих условиях п. В остальных случаях заемщик обязан принять средства кредита имеет право их досрочного возврата только при условии, что такая возможность предусмотрена самим договором п.
Основная сумма обязательства по полученному займу кредитуто есть сумма обязательства без учета начисленных по нему процентов - так называемое тело займа, которое составляет размер займа и подлежит возврату заимодавцу, отражается в бухгалтерском учете организации-заемщика как кредиторская задолженность в взысканьи долга по валютному договору с взысканьями долга по валютному договору договора займа кредитного договора в сумме, указанной в договоре п.
Все активы и взысканья долга по валютному договору, включая кредиторскую задолженность по привлеченным средствам, представляются в бухгалтерском балансе с подразделением в зависимости от срока обращения погашения на краткосрочные и долгосрочные п. Для реализации этого требования бухгалтерский учет кредиторской задолженности по займам и кредитам организуется на двух отдельных балансовых счетах План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению:.
Аналитический учет и краткосрочных, и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим. Учитывая эти взысканья долга по валютному договору, поступление привлеченных средств и образование кредиторской задолженности перед заимодавцем кредитором следует отразить в момент и на сумму фактически поступивших денежных средств или иного имущества.
Фактически средства поступали Средства кредита зачисляются на спецссудный счет, открываемый в банке на имя завода, размер средств определяется на основании заявок по установленной сторонами договора форме, к которым прилагаются копии счетов поставщиков и подрядчиков. До окончания г. Заключение договора займа является не единственным случаем возникновения заемных обязательств. Новацией является соглашение сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения п.
При этом первоначальное обязательство считается прекращенным с момента подписания соглашения о новации или с иного момента, определенного сторонами. Новация существующего обязательства в заемное должна совершаться в форме, предусмотренной для заключения договора займа ст. Это означает, что соглашение о новации оформляется в простой письменной форме и в нем должны быть предусмотрены все характерные для договора займа условия - о сроке погашения, о наличии процентов, их размере и порядке уплаты и.
Следует помнить, что новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным, если иное не предусмотрено соглашением сторон п. В связи с этим в сумму займа, как правило, включаются все пени иные санкции, причитающиеся уплате дебитором на момент подписания соглашения о новации. Однако необходимо учитывать, что не всякая кредиторская задолженность может быть превращена в заемную посредством новации.
Например, если организация является учредителем акционерного общества, то ее задолженность по оплате акций должна быть именно оплачена и не может быть переоформлена ни в вексельное, ни в иное заемное обязательство, поскольку это противоречило бы ст.
Организация-арендодатель передала в аренду заводу складское помещение для использования в качестве склада готовой продукции площадью кв. В связи с этим стороны заключили соглашение о новации задолженности по арендной плате в заемную задолженность, в размер которой включены также пени за просрочку платежа в размере тыс.
Заем должен быть погашен в течение 2 мес. В бухгалтерской отчетности активы и обязательства должны отражаться как краткосрочные, если срок обращения погашения по ним не более 12 мес. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные п.
Таким образом, срочность активов и обязательств определяется отчетной датой, то есть датой, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность, - последний календарный день отчетного периода п. В периоде, когда срок погашения кредиторской задолженности по привлеченным займам или кредитам по взысканью долга по валютному договору на последний день отчетного периода составляет не более 12 мес.
Организацией в августе г. В отчетности за 9 мес. В декабре г. Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа, если иное не предусмотрено законом или договором займа. При этом размеры и порядок исчисления и уплаты процентов должны быть определены договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца процентной ставкой, а если заимодавцем является юридическое лицо - в месте его нахождения ставкой банковского процента ставкой рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части п.
Если ставка процента сторонами определена, но не определен порядок их уплаты, то в силу п. Размеры и порядок исчисления и уплаты процентов по договору займа должны быть определены договором. Кредитный договор всегда является процентным, и правила исчисления и уплаты процентов определяются соглашением сторон договора с учетом указаний нормативных документов Центрального банка РФ ЦБ РФв частности Положения ЦБ РФ от Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки п.
При использовании формулы простых процентов в расчет процентов принимаются величина процентной ставки в процентах годовых и фактическое количество календарных дней в отчетном периоде, за базу берется действительное число календарных дней в году - или дней соответственно п.
При использовании формулы сложных процентов к объему займа кредита для расчета величины процентов добавляется сумма процентов, начисленная за предыдущий период. В этом случае проценты заемщиком в течение всего срока, на который выдан заем кредитне уплачиваются не перечисляются заимодавцуа остаются в его распоряжении.
Данный порядок расчета процентов легко спутать с договорами, в которых проценты уплачиваются с периодичностью, превышающей месяц раз в квартал, полугодие, год, по окончании срока выдачи займа. В последнем случае проценты не капитализируются, то есть на них проценты не начисляются, как это предусмотрено для формулы сложных процентов.
Поэтому во избежание конфликтных ситуаций формулировки договоров о порядке расчета процентов должны быть максимально четкими и не допускающими двойного толкования. Уплата процентов с использованием формулы сложных процентов крайне редко встречается на практике. В связи с этим во всех разделах, Взыскание долга по валютному договору, посвященных отражению займов и кредитов в бухгалтерском учете, речь идет об обособленном отражении начисленных процентов в качестве кредиторской задолженности, отдельно от основной суммы заемных средств п.
Если же проценты подлежат уплате по формуле сложных процентов, то они и в учете, и в отчетности прибавляются к "телу" займа. Оба способа расчета процентов - простых и сложных - могут применяться с фиксированной и плавающей ставками процента. При взысканьи долга по валютному договору фиксированной ставки процента она определяется один раз и больше изменению не подлежит.
В договоре в этом случае указывается, как правило, числовое значение ставки в процентах годовых - тогда ставка является определенной. Гораздо реже, но все же встречаются и договоры с определимой ставкой процентов. В этом случае в тексте договора указывается не числовое значение ставки, а порядок ее определения, например "полторы ставки рефинансирования ЦБ РФ на день поступления средств займа на расчетный счет заемщика". Однако если определение ставки осуществляется один раз и более не изменяется, то ставка остается фиксированной.
Самыми распространенными индикаторами, к которым привязывается плавающая ставка, являются ставка взысканья долга по валютному договору учетная ставка ЦБ РФ - процентная ставка, рассчитываемая ЦБ РФ; ЛИБОР - ставка по краткосрочным кредитам, предоставляемым лондонскими банками обычно на срок 3 - 6 мес.
Уплата процентов по привлеченным денежным взысканьям долга по валютному договору осуществляется только в денежной форме, а для заемщиков юридических лиц - только в безналичном порядке п. При определении величины процентов день поступления заемных средств из расчета исключается, а день возврата, напротив, включается п.
Процентные расходы являются основным видом расходов, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам п. Это означает, что требования Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, согласно которому по полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов п.
Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся п. Это означает, что начисление расходов осуществляется бухгалтерской записью того месяца, за который подлежит уплате рассматриваемая сумма процентов.
Например, если в договоре указано, что проценты за каждый месяц подлежат уплате не позднее го числа следующего месяца, то в бухгалтерском учете проценты, например, за март, должны быть отражены именно в марте, а вовсе не 10 апреля - в день, когда они должны быть уплачены.
Расходы по займам признаются прочими расходами, за взысканьем долга по валютному договору той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива п. Если договором предусмотрена уплата процентов по формуле сложных процентов, то есть когда начисленные проценты капитализируются, то они прибавляются к основной сумме займа и на них в следующем периоде тоже начисляются проценты:.
Если использование заемных средств связано с созданием сооружением, строительством инвестиционных активов, то проценты по таким займам и кредитам уже не включаются в состав прочих расходов, а подлежат капитализации, то есть отнесению в состав капитальных затрат.
Важно, что в стоимость инвестиционного актива включаются только проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу кредиторунепосредственно связанные с приобретением, сооружением или изготовлением инвестиционного актива п. Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение или изготовление.
К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком или заказчиком инвестором, покупателем в качестве основных средств включая земельные участкинематериальных активов или иных внеоборотных активов. Проценты начинают включаться в стоимость инвестиционного актива при взысканьи долга по валютному договору следующих условий п.
Последнее условие является одним из самых важных: Если же после получения аванса подрядчик начал работы, но они еще не завершены не завершен соответствующий этап работ и поэтому не оформлены актом приемки, их стоимость еще не может быть отражена в бухгалтерском учете по дебету счета 08, но в связи с началом работ препятствий для капитализации процентов.
При приостановке приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива на длительный период более трех месяцев проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу кредиторупрекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления приобретения, сооружения или изготовления такого актива.
В указанный период проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу кредиторувключаются в состав прочих расходов организации. При взысканьи долга по валютному договору приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу кредиторувключаются в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления приобретения, сооружения или изготовления такого актива п.
Проценты прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем прекращения приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива. Если организация начала использовать инвестиционный актив для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг, несмотря на незавершенность работ по его приобретению, сооружению или изготовлению, то проценты прекращают включаться в стоимость такого актива с первого числа месяца, следующего за месяцем начала использования инвестиционного актива п.
В случае если на приобретение, сооружение или изготовление инвестиционного актива израсходованы средства займов кредитовполученных на цели, не связанные с таким взысканьем долга по валютному договору, сооружением или изготовлением, то проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу кредиторувключаются в стоимость инвестиционного актива пропорционально доле указанных средств в общей сумме займов кредитовпричитающихся к оплате заимодавцу кредиторуполученных на цели, не связанные с приобретением, сооружением или изготовлением такого актива п.
В отчетном месяце завод пользовался кредитом банка, привлеченным для финансирования работ по реконструкции здания заводоуправления истрачено на эти цели 3 млн руб. За отчетный месяц подлежат уплате проценты в размере 1,3 млн руб. В этом случае проценты по кредиту 1,3 млн руб. Для целей налогообложения прибыли проценты, начисленные по долговым обязательствам, включаются в состав внереализационных расходов пп.
Такой порядок применяется для долговых обязательств любого вида:. Данный порядок применяется также к процентам в виде вексельного дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой взысканья долга по валютному договору обратной покупки векселя и ценой его продажи взысканья долга по валютному договору.
Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами, но не выше фактически начисленной суммы расходов. При этом по векселям в расчет берется процентный расход исходя из первоначальной доходности по векселю, установленной при его выдаче, то есть ставка процента, указанная в самом векселе при его выписке.
Заводом подписан договор займа о взысканьи долга по валютному договору денежных взысканий долга по валютному договору в размере 10 млн руб. Кредитор перечислил средства 19 июля, однако в связи с ошибочным указанием заводом его реквизитов в договоре в платежном поручении было указано неточное наименование получателя средств.
Пока завод урегулировал с обслуживающим его банком данную ситуацию, прошло 3 дня, и взысканья долга по валютному договору были зачислены на счет завода только 22 июля. Размер процентов для целей уплаты по договору будет определяться исходя из условия, что срок пользования займом длится с 19 июля по 19 октября день выдачи, то есть 19 июля, - в расчет процентов не включается, день возврата, то есть 19 октября, - включается. Однако для целей налогообложения можно будет принять только проценты, начисленные за фактическое время пользования денежными средствами, - с 22 июля по 19 октября при этом день получения средств, то есть 22 июля, - в расчет также не включается.
Для целей взысканья долга по валютному договору размер процентов ограничен предельным уровнем, который может быть определен двумя способами: Налогоплательщик имеет право выбора, каким способом воспользоваться. Однако этот выбор должен быть указан в его учетной политике, и выбранного способа следует придерживаться неукоснительно, до тех пор пока в учетную политику не будут внесены взысканья долга по валютному договору в установленном законодательством порядке п.
Если же данных, необходимых для применения 1-го способа, нет при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале месяце на сопоставимых условияхто налогоплательщику следует применять 2-й способ, даже если в его учетной политике сделан выбор в пользу 1-го. Сравнение процентов за взысканье долга по валютному договору займом кредитом с сопоставимыми долговыми обязательствами. Расходом признаются проценты, начисленные при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на сопоставимых условиях п.
Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные:. Сравнение производится со всеми привлеченными организацией займами и кредитами, включая выданные в отчетном периоде векселя в том взысканьи долга по валютному договору дисконтные. Условия выдачи долговых обязательств могут быть определены как сопоставимые только при соблюдении всех четырех критериев одновременно.
Налогоплательщик не вправе определять сопоставимость только по нескольким критериям, выбранным им из четырех вышеприведенных. Причем перечень критериев является закрытым, и налогоплательщику не предоставляется право самостоятельно вводить иные, отличные от перечисленных, критерии сопоставимости см.
Письмо ФНС России от С другой стороны, НК РФ не разъясняет, что понимается под теми же сроками, сопоставимыми объемами и аналогичными взысканьями долга по валютному договору при оценке сопоставимости долговых обязательств, поэтому порядок определения этих параметров налогоплательщик вправе установить в своей учетной политике, заявленной до начала налогового периода ст.
Например, Минфин России в Письме от Как взысканье долга по валютному договору, для сопоставления сроки устанавливаются с шагом в 3 мес. Кроме того, следует учесть, что если сторонами заключено дополнительное соглашение об изменении процентных ставок или других существенных условий договора например, изменение вида обеспечения или суммы долгаэто приравнивается к выдаче нового долгового обязательства.
Поэтому такое долговое обязательство учитывается при расчете среднего уровня процентов только за период, в котором произошло изменение см. Письмо УМНС России по г. Кроме того, 1 июня для оформления задолженности в размере 2 руб. Все перечисленные долговые обязательства согласно учетной политике завода рассматриваются как выданные на сопоставимых условиях в рублях, на срок - от 90 до дней, в объеме - от 2 до 5 млн руб.
Для этого сначала определяется процентная ставка по вексельному дисконту:. После чего проверяется отклонение: Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке взысканья долга по валютному договору ЦБ РФ, откорректированной соответствующим образом, - по займам в рублях и не выше предельно установленной величины - по займам в иностранной валюте см. Увеличение действующей ставки ЦБ РФ в 1,1 раза.
Увеличение действующей ставки ЦБ РФ в 1,5 раза. Увеличение действующей ставки ЦБ РФ в 2 раза. Только за текущий год ставка взысканья долга по валютному договору ЦБ РФ многократно изменялась, поэтому НК РФ содержит специальные правила по ее выбору п.
Налогоплательщик ежемесячно включает сумму процентов, причитающуюся к выплате на конец месяца, в состав своих расходов, а в случае взысканья долга по валютному договору действия договора взысканья долга по валютному договору долгового обязательства до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора погашения долгового обязательства п.
При этом очень важно определить, какую именно ставку взысканья долга по валютному договору следует применять при расчете предельной величины процентов по обязательствам, содержащим условие об изменении процентной ставки. Дело в том, что на начало отчетного периода может действовать одна ставка, а в течение этого периода она может быть изменена и даже не один.
В Письме УФНС России по г. Для налогоплательщиков с квартальным отчетным периодом ставка фиксируется на последний день квартала, а именно:. Таким образом, при определении предельных процентных расходов за II квартал г. Очевидно, что в периодах, когда ставка рефинансирования растет, это условие выгодно налогоплательщику, если же ставка падает, размеры предельных процентных расходов уменьшаются. Исполнение обязанностей налогового агента, если заимодавцем является иностранная организация удержание налога на процентные доходы.
Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль. Объектом налогообложения для указанной категории организаций признаются доходы, полученные от источников в РФ, которые определяются в соответствии со ст. Если заемные средства предоставлены иностранной организацией, не осуществляющей деятельности через постоянное представительство на территории РФ, и договором предусмотрена уплата процентов за пользование заемными средствами, то процентные доходы относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, то есть у заемщика п.
Для целей взысканья долга по валютному договору понятие и критерии взысканья долга по валютному договору работы иностранной организации через постоянное представительство в РФ представлены в ст.
При этом налоговым агентом, то есть лицом, обязанным исчислить и удержать налог на процентные доходы иностранного заимодавца, может стать любой заемщик - как российская организация, так иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство п.
Такой доход является объектом налогообложения независимо от формы, в которой он получен иностранным заимодавцем, - путем погашения взаимных обязательств заемщика и заимодавца, в виде прощения долга или зачета требований к этой организации п. Если на момент выплаты процентного дохода российская организация - источник выплаты дохода не располагает подтверждением, предусмотренным п.
Письмо УФНС России по г. Заемщик, выполняющий функции налогового агента, не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода должен представить информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный налоговый период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов п.
Применение взысканий долга по валютному договору международных договоров, регулирующих вопросы взысканья долга по валютному договору, не освобождает налогового агента от обязанности представления информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Налоговая база по доходам заимодавца - иностранной организации и сумма удерживаемого с этих доходов налога исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы п. Сумма налога перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода.
Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ, то есть в рублях. При этом пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в рубли осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога п. Использование иного курса - на дату взысканья долга по валютному договору процентов, на последний день отчетного налогового периода и др. Налогообложение процентных расходов по займам и кредитам в случае взысканья долга по валютному договору контролируемой задолженности.
Если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией либо перед российской организацией, являющейся аффилированным взысканьем долга по валютному договору иностранной организации, то для признания в целях налогообложения прибыли процентов по данному долговому обязательству она должна дополнительно к указанным выше ограничениям проверить, не относится ли оно к категории контролируемой задолженности п. Правило о том, что предельные размеры процентов, принимаемых для целей налогообложения, регулируемые по обычной задолженности п.
Иными словами, если задолженность не является контролируемой, то налогоплательщик обязан провести только одну процедуру контроля, если же является, то процедур контроля будет уже две, и каждая из них может "удалить" часть процентных расходов из расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа п. Кредитор вправе не принимать взысканья долга по валютному договору обязательства по частям, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами, условиями обязательства и не вытекает из обычаев делового оборота или существа обязательства ст.
Таким образом, запрет частичного погашения займа или кредита и необходимость единовременного погашения задолженности может быть оговорена самим договором займа кредитным договоромпоскольку кредитор вправе настаивать на таких взысканьях долга по валютному договору предоставления заемных средств и это его право не ограничено законом, иными правовыми актами, обычаями делового оборота или существом обязательства.
Если же заем предоставлен с условием выплаты процентов, то он может быть возвращен досрочно только с согласия заимодавца. Таким образом, закон защищает финансовые интересы заимодавца в части суммы его доходов: Если же заемщик, наоборот, возвращает сумму займа позже предусмотренного срока, то и в этой ситуации закон тоже защищает финансовые интересы заимодавца: Указанные проценты начисляются со дня, когда заем должен был быть возвращен, до дня его возврата заимодавцу независимо от уплаты основной суммы процентов по данному договору займа, то есть в взысканье долга по валютному договору к этой сумме п.
Однако это правило может быть как смягчено, так и ужесточено сторонами договора при его подписании. Возврат заемных средств, то есть погашение основной суммы обязательства по полученному займу кредитуотражается в бухгалтерском учете организации-заемщика как полное погашение или частичное уменьшение кредиторской задолженности п.
Следует обратить внимание на тот факт, что досрочное погашение задолженности осуществляется крайне редко, поскольку ограничено не только желанием заемщика и его финансовыми возможностями, но и положениями гражданского законодательства. В связи с этим, как правило, осуществляется погашение задолженности, срок исполнения которого уже наступил, то есть данная задолженность не может рассматриваться как долгосрочная. На этом основании в бухгалтерских записях по погашению задолженности будет присутствовать только счет 66 "Задолженность по краткосрочным кредитам и займам", а счет 67 "Задолженность по долгосрочным кредитам и займам" будет использоваться только в специально оговоренных случаях.
Завод имеет непогашенную задолженность по займу в сумме 15,3 млн руб. Завод перечислил в адрес заимодавца 10 млн руб. Однако фактически задолженность будет погашена следующим образом: В случае недостаточности у заемщика денежных средств или по иным обстоятельствам возврат займа может быть осуществлен третьим лицом. В силу закона кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанности должника исполнить обязательство лично п.
Третье лицо, подвергающееся опасности утратить свое право на имущество должника например, право аренды, безвозмездного пользования и. В этом случае к третьему лицу переходят права кредитора по обязательству в соответствии со ст. Таким образом, при возврате займа третьим лицом либо погашается существовавшая ранее задолженность взысканья долга по валютному договору лица перед организацией-заемщиком, либо, наоборот, возникает задолженность организации-заемщика перед третьим лицом, погасившим его задолженность по займу или кредиту.
Завод имеет непогашенную кредиторскую задолженность по займу перед Заимодавцем на сумму тыс. По договоренности сторон завод поручает организации погасить его задолженность перед заимодавцем, а остаток средств перечислить на расчетный счет:. Завод имеет непогашенную кредиторскую задолженность по кредиту перед банком в объеме 15 млн руб.
Однако в связи с недостатком у него денежных средств материнская компания, которой принадлежат акции завода, берет на себя обязательства погасить задолженность перед банком, а далее завод и материнская компания оформляют данную задолженность в качестве заемной со сроком погашения через 25 мес Завод имеет непогашенную кредиторскую задолженность по кредиту перед банком в объеме 8,1 млн руб.
В качестве обеспечения по данному кредитному договору оформлен залог принадлежащего заводу бассейна, который арендован спортивным клубом. Арендатор исправно платит арендную плату, однако в связи с недостатком у завода денежных средств скоро лишится возможности пользоваться арендованным бассейном в связи с намерением банка обратить взыскание на заложенное имущество.
Таким образом, осуществлена предварительная оплата арендной платы за 12 мес. При безденежных формах расчетов продавцы должны регистрировать в книге продаж: В связи с этим поступление неденежного аванса в счет будущей арендной платы подлежит налогообложению НДС.
Самым распространенным в хозяйственной практике способом прекращения обязательств является зачет встречных однородных требований ст. Завод имеет непогашенную задолженность по полученному от организации займу на сумму 14 млн руб.
Одновременно организация еще не оплатила поставленную ей заводом продукцию на сумму 16 млн руб. Стороны заключили взысканье долга по валютному договору о зачете встречных однородных взысканий долга по валютному договору и перечислении остатка задолженности на расчетный счет завода в течение 5 рабочих дней после подписания акта о зачете встречных однородных требований:. По соглашению сторон первоначальное обязательство по возврату заемных средств денежное обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного передачей имущества и.
Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами ст. Чаще всего в качестве отступного передается продукция, товары или иное принадлежащее заемщику имущество. Поэтому передача данного имущества должна отражаться и в бухгалтерском, и в налоговом учете заемщика в качестве его реализации. Обязательство по возврату займа, как и любое денежное обязательство, может быть прекращено соглашением сторон о его замене другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения новация ст.
Новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным, если иное не предусмотрено соглашением сторон, - это обстоятельство важно учитывать при решении вопроса о сумме начисленных по займу процентов: При этом проценты, которые должны уплачиваться по новому обязательству, могут быть определены сторонами в иных размерах, чем это было условлено в соглашении о займе.
Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора прощение долга ст.
Чаще всего такой способ погашения заемных обязательств встречается, если сделка осуществляется между дочерней и материнской компаниями. Наконец, заемное обязательство, как и всякое другое, прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице ст. Такие ситуации, как правило, возникают при реорганизации юридических лиц, например при присоединении или слиянии организации-заемщика и организации-кредитора ст.
При слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом; при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему тоже на основании передаточного акта переходят права и обязанности присоединенного юридического лица ст.
Отличие данной сделки от обычного займа в том, что сумма займа является не определенной конкретное количество денега определимой, при этом в договоре формулируется алгоритм этого определения.
В частности, в договоре может быть указано, что сумма займа составляет определенное взысканье долга по валютному договору условных единиц, а размер условной единицы устанавливается как курс определенной валюты доллар США, евро и др. В связи с риском взысканья долга по валютному договору курсов валют достаточно часто условная единица привязывается к бивалютной корзине и устанавливается как среднее арифметическое значение курса доллара США и евро доллар плюс евро пополам.
Однако такой порядок определения суммы займа влечет за собой определенные риски. Они связаны с тем, что под вопросом находится сама возможность взысканья долга по валютному договору суммы займа в условных единицах или сумме, эквивалентной сумме в валюте.
Дело в том, что в соответствии со ст. Именно слова "возвратить заимодавцу такую же сумму денег" и дают повод для появления сомнений. Ведь при заключении договора займа в условных единицах или сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, выдаваемая и возвращаемая суммы в рублях а ведь расчеты происходят именно в рублях скорее всего будут различаться. А это - прямое нарушение положения ст. Указанным доводам можно противопоставить следующее: Соответственно, именно эта величина передается при выдаче займа заемщику, она же должна быть возвращена заимодавцу.
К тому же ГК РФ не запрещает заключать договоры в иностранной валюте или условных единицах. Более того, в ст. Тем не менее такая неопределенность порождает риски для обеих сторон договора займа. Так, если курс за время займа увеличится, то заемщик вполне может вернуть именно ту сумму в рубляхкоторую получил взаймы, если курс уменьшился, заимодавец может потребовать возврата всей выданной суммы, а не рассчитанной по сниженному курсу. В любом случае вероятность судебных споров по таким договорам гораздо выше, чем по рублевым займам.
Сложившаяся хозяйственная практика обычаи делового оборота признает займы в условных единицах как часто используемую договорную конструкцию, что обусловило их взысканье долга по валютному договору в нормативных документах см. Расчет суммы данной бухгалтерской записи в рублях осуществляется в общепринятом порядке, то есть перемножением суммы поступивших средств в иностранной валюте на официальный курс этой иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ на дату зачисления средств на счет заемщика в банке п.
При поступлении займа в условных единицах, если для пересчета такого заемного обязательства, подлежащего оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу п.
Далее, по мере взысканья долга по валютному договору операций с данной задолженностью увеличение суммы долга, частичное или полное погашение долга и др. При отражении изменения оценки суммы заемного обязательства в бухгалтерском учете признаются прочие расходы или доходы по курсовым разницам п.
Далее ежемесячно осуществляется переоценка суммы заемного обязательства и отражение курсовой разницы, например. Возврат займа должен быть осуществлен Погашение задолженности также отражается по указанному курсу условной единицы, при этом на день возврата займа задолженность также должна быть переоценена с отражением соответствующей курсовой разницы. В бухгалтерском учете курсовые разницы по кредитам и займам, как полученным в валюте, так и в условных единицах и подлежащим оплате в рублях отражаются в составе прочих доходов и расходов независимо от целей взысканья долга по валютному договору и взысканья долга по валютному договору заемных средств.
Доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований обязательствстоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Банком России, признаются в целях налогообложения внереализационными доходами налогоплательщика п.
При этом положительной курсовой разницей в целях налогообложения прибыли признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств включая заемные. Расходы в виде отрицательной разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований обязательствстоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Банком России, относятся к внереализационным расходам налогоплательщика пп.
При этом отрицательной курсовой разницей в целях налогообложения прибыли признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств включая заемные. Следовательно, курсовые разницы положительные и отрицательные в связи с переоценкой суммы долгового обязательства в виде как самого займа кредитавыданного в иностранной валюте, так и процентов по нему, учитываются для целей налогообложения прибыли на дату прекращения исполнения обязательства по возврату задолженности или уплате процентов предусмотренных кредитным договором или на последний день отчетного налогового периода в зависимости от того, что произошло раньше см.
Для реализации этого требования бухгалтерский учет кредиторской задолженности по займам и кредитам организуется на двух отдельных балансовых счетах План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Для бухгалтера важно помнить следующее: В учете должны быть выполнены следующие бухгалтерские записи: В учете завода должны быть выполнены следующие бухгалтерские записи: Привлечение займа посредством новации существующего взысканья долга по валютному договору Заключение договора займа является не единственным случаем возникновения заемных обязательств.
В учете завода отражаются следующие бухгалтерские записи: Перевод в бухгалтерском учете долгосрочной задолженности в краткосрочную В бухгалтерской отчетности активы и обязательства должны отражаться как краткосрочные, если срок обращения погашения по ним не более 12 мес.
Учет расходов по займам и кредитам. Возмездность пользования заемными кредитными средствами Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа, если иное не предусмотрено законом или договором займа. Исчисление величины процентов Размеры и порядок исчисления и уплаты процентов по договору займа должны быть определены договором.
Плавающая ставка процента отличается тем, что она определяется заново при каждом начислении процентов и поэтому каждый раз изменяется. Отражение процентов в бухгалтерском учете и отчетности Процентные расходы являются основным видом расходов, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам п.
Если договором предусмотрена уплата процентов по формуле сложных процентов, то есть когда начисленные проценты капитализируются, то они прибавляются к основной сумме займа и на них в следующем периоде тоже начисляются проценты: Учет процентов в случае использования заемных средств для создания инвестиционных активов Если использование заемных средств связано с созданием сооружением, строительством инвестиционных активов, то проценты по таким займам и кредитам уже не включаются в состав прочих расходов, а подлежат капитализации, то есть отнесению в состав капитальных затрат.
Расчет расходов по процентам для целей налогообложения прибыли Для целей налогообложения прибыли проценты, начисленные по долговым обязательствам, включаются в состав внереализационных расходов пп. Такой порядок применяется для долговых обязательств любого вида: Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные: Заводом привлечены заемные средства по следующим договорам: Для этого сначала определяется процентная ставка по вексельному дисконту: Далее определяется средний уровень процентов: Сравнение процентов за пользование займом кредитом с предельными ставками.
Предельная величина процентов, признаваемых расходом Период Основание Корректировка ставки ЦБ РФ по займам в рублях и предельный уровень по займам в валюте До Для налогоплательщиков с квартальным отчетным периодом ставка фиксируется на последний день квартала, а именно: Налог может не удерживаться заемщиком только в двух случаях п. Возврат займа третьим лицом.
По договоренности сторон завод поручает организации погасить его задолженность перед заимодавцем, а остаток средств перечислить на расчетный счет: Однако в связи с недостатком у него денежных средств материнская компания, которой принадлежат акции завода, берет на себя обязательства погасить задолженность перед банком, а далее завод и материнская компания оформляют данную задолженность в качестве заемной со сроком погашения через 25 мес.: В бухгалтерском учете завода должны быть сделаны следующие записи: Иные способы прекращения обязательства и погашения задолженности по займам и кредитам.
Стороны заключили соглашение о зачете встречных однородных требований и перечислении остатка задолженности на расчетный счет завода в течение 5 рабочих дней после подписания акта о зачете встречных однородных требований: Займы в валюте и условных единицах Отличие данной сделки от обычного займа в том, что сумма займа является не определенной конкретное количество денега определимой, при этом в договоре формулируется алгоритм этого определения.
В бухгалтерском учете следует произвести следующие записи: Далее ежемесячно осуществляется переоценка суммы заемного обязательства и отражение курсовой разницы, например Что касается налогового учета, то здесь ситуация несколько отлична. Юридические услуги физическим лицам.
Юридические услуги юридическим лицам. Предельная величина процентов, признаваемых расходом Период. Корректировка ставки ЦБ РФ по займам в рублях и предельный уровень по займам в валюте.
Все статьи Бухгалтерские услуги аудит, аудиторские услуги аудит инвестиционный аудит МСФО аудит страховой комплексное бухгалтерское обслуживание международное налоговое право оптимизация налогообложения споры с налоговыми органами юридические консультации по налогообложению Интеллектуальная собственность Сделки с недвижимостью Юридическая помощь Юридические услуги физическим лицам Юридические услуги юридическим лицам.
Решение суда об отказе взыскания долга по расписке
После чего проверяется отклонение: В этом отношении есть ли какие-нибудь общие рекомендации? Светлана Более выполненных заданий. Вопрос по поводу перечня прилагаемых к заявлению документов: Ставки по ипотеке снижаются, количество выданных кредитов растет 6 июля г.
Предположим, что покупатель в взысканье долга по валютному договору условий договора производит оплату не в течение трех банковских дней, а только через пять банковских дней. Получение заемных средств по договору займа или кредита. Таким образом, закон защищает финансовые интересы заимодавца в части суммы его доходов:
Взыскание процентов по договору займа
В случае недостаточности у заемщика денежных средств или по иным обстоятельствам возврат займа может быть осуществлен третьим лицом. Определением Люблинского районного суда от 31 марта года по настоящему делу по ходатайству ответчика и его представителя была назначена судебная почерковедческая экспертиза, на разрешение которой был поставлен вопрос: Учет расходов по займам и кредитам. В настоящий момент ВУЗ называется Московский государственный юридический университет им.
Судом установлено и следует из материалов дела, что С другой стороны, НК РФ не разъясняет, что понимается под теми же сроками, сопоставимыми объемами и аналогичными обеспечениями при оценке сопоставимости долговых обязательств, поэтому порядок определения этих параметров налогоплательщик вправе установить в своей учетной политике, заявленной до начала налогового периода ст.
Новация не может быть произведена в одностороннем порядке по воле одной из сторон или по решению суда. Ведь при заключении договора займа в условных единицах или сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, выдаваемая и возвращаемая суммы в рублях а ведь расчеты происходят именно в рублях скорее всего будут различаться.
В ближайшее рабочее время мы свяжемся с Вами. Вместо получения банковской гарантии участник судебного разбирательства может привлечь заемные средства для внесения их на депозит суда. This is fallback content. Федеральная служба судебных приставов по Москве. Помимо установления в договоре валютной оговорки стороны могут также согласовать возможность изменения цены на случай колебания курса той или иной иностранной валюты. Если стороны установили цену договора в валюте, но не указали, в какой валюте нужно платить, суд будет исходить из того, что платить нужно в рублях п.
Форма соглашения о новации прямо законом не установлена. Все рекомендации оказались правильными Последнее условие является одним из самых важных: Допускается ли новация валютного долга по договору займа.
618 :: 619 :: 620 :: 621 :: 622 :: 623